Incentivi specifici
Agevolazioni finanziarie e fiscali addizionali concesse per le seguenti attività prioritarie:Esportazione
- Regime totalmente esportatore
- Regime di zona franca.
- Deduzione totale degli utili o dei benefici provenienti da operazioni d'esportazione dall'imponibile durante i primi dieci anni d'attività. Al di là di tale periodo, tale deduzione é ridotta al 50%.
- L'imposta sul reddito delle persone fisiche dopo deduzione dei due terzi dei redditi provenienti dall'esportazione nonostante le disposizioni dell'articolo 12 bis della legge n° 89-114 del 30 dicembre 1989 che promulga il codice d'imposta sul reddito delle persone fisiche e dell’imposta sulle società e cio’ sotto riserva delle disposizioni dell'articolo 17 del presente codice e questo, per quanto riguarda i redditi realizzati a partire dal «1 gennaio 2013»;
- L’imposta sulle società al tasso del 10% dei benefici provenienti dall'esportazione sotto riserva delle disposizioni dell'articolo 17 del presente codice e cio’, per i redditi realizzati a partire dal «1 gennaio 2013» «ivi compreso i benefici eccezionali previsti dal paragrafo I bis dell'articolo 11 del codice d’imposta sul reddito delle persone fisiche e dell’imposta sulle società e secondo le stesse condizioni».
- Regime dei cambi
- Quadro legale:
- Legge n°76-18 del 21 Gennaio 1976, promulgazione del codice dei cambi
- Legge n°94-41 del 7 Marzo 1994 relativa al commercio con l'estero.
- Agevolazioni :
- Investimenti diretti stranieri in Tunisia:
- Investimenti stranieri di portafoglio:
- Prestiti esterni:
- Istituti di Credito : 10 Milioni di DT per anno civile.
- Imprese : 3 Milioni di DT per anno civile.
- Istituti di Credito : senza limiti
- Imprese : 10 Milioni di DT
- Regime del personale straniero (Assunzione di personale
straniero per le imprese totalmente esportatrici)
- Quadro giuridico:
- Articolo 19 del codice d'incitamento agli investimenti;
- Decreto n°94-79 del 17 Gennaio 1994, che stabilisce le modalità d'assunzione di quadri e operai di nazionalità straniera da parte dell'imprese totalmente esportatrici
- Modalità:
- Regime fiscale di favore a vantaggio del personale straniero Il personale straniero,gli investitori o i loro rappresentanti stranieri incaricati della gerenza dell'impresa, beneficiano:
- Del pagamento d'un contributo fiscale forfetario al tasso del 20% del reddito lordo a titolo d'imposta sui redditi delle persone fisiche.
- Dell'esonero dal pagamento dei diritti di dogana e delle tasse d'effetto equivalenti e delle tasse esigibili per l'importazione degli effetti personali e di un'automobile da turismo per ogni persona.
-
Le imprese totalmente esportatrici possono assumere dei quadri di nazionalità
straniera entro il limite di quattro persone per impresa, dopo avere informato
il Ministero dell'Impiego e dell'Inserimento professionale dei Giovani.
Oltre tale limite, le imprese si devono conformare ad un programma d'assunzione e di tunisificazione approvato in via preliminare dal Ministero dell'Impiego e dell'Inserimento professionale dei Giovani..La decisione d'approvazione o di rifiuto é notificata all'impresa entro un termine massimo di quindici giorni a partire dalla data di deposito del dossier presso il Ministero dell'Impiego e della Formazione Professionale. - Quadro giuridico:
- Regime parzialmente esportatore:
- La sospensione dell’imposta sul valore aggiunto e del diritto di utilizzo sui beni, prodotti e servizi necessari alla realizzazione di operazioni di esportazione.
- deduzione dei due terzi dei redditi che provengono dall'esportazione dall’imponibile sul reddito fatte salve le disposizioni dell'articolo 12 bis della legge n°89-114 del 30 dicembre 1989 che promulga il codice d’imposta sul reddito delle persone fisiche e dell’imposta sulle società e cio’, per i redditi realizzati a partire dal «1 gennaio 2011».
- Un tasso d’imposta sulle società pari al 10% dei benefici che provengono dall'esportazione e cio’, per i benefici realizzati a partire dal «1 gennaio 2011» «ivi compresi i benefici eccezionali previsti dal paragrafo 1 bis dell'articolo 11 del codice d’imposta sul reddito delle persone fisiche e dell’imposta sulle società e secondo le stesse condizioni».
- Il rimborso delle imposte doganali e delle tasse equivalenti pagate sulle materie prime e i prodotti semi-finiti importati o acquistati sul mercato locale dall'impresa per la fabbricazione di beni e prodotti destinati all'esportazione.
- Il rimborso delle imposte doganali e delle tasse equivalenti pagate sulle attrezzature importate e non fabbricate localmente per la parte destinata ai beni e prodotti esportati.
- L'allargamento del regime di ammissione temporanea o di deposito industriale previsto dal codice delle dogane a vantaggio dei beni e prodotti importati, destinati ad essere trasformati in vista della loro riesportazione. A tal fine, la garanzia dei diritti e delle tasse all'importazione prevista dalla legislazione doganale è sostituita da una cauzione forfettaria il cui importo è fissato secondo decreto.
NB : « Le imprese in attività prima del 1 gennaio 2013, per cui il periodo della deduzione totale dei loro benifici o redditi provenienti dall' esportazione o dall’attivià non è scaduto, continuano a beneficiare dalla deduzione totale fino alla fine del periodo loro concesso a questo effetto, conformemente alla legislazione in vigore prima dalla data precitata. »
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L’investimento diretto straniero é libero in Tunisia, allo stadio della creazione e dell'estensione. Esso é tuttavia soggetto all'autorizzazione preliminare per i progetti realizzati in alcuni settori d'attività (trasporti, comunicazioni, lavori pubblici, edizione e pubblicità ...).
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I non-residenti che hanno effettuato degli investimenti, conformemente alla legislazione in vigore in materia, beneficiano della libertà di trasferimento del prodotto reale netto e del plusvalore ricavato dalla cessione o dalla liquidazione dei loro capitali investiti mediante l'importazione di valuta.
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Le imprese residenti possono, per i bisogni legati alla loro attività, contrarre liberamente presso dei non-residenti dei prestiti in valuta:
I trasferimenti legati al rimborso del principale ed al pagamento degli interessi di tali prestiti sono liberi.
Per maggiori dettagli, si consulti il sito della Banca Centrale di Tunisia: www.bct.gov.tn
Le imprese che realizzano operazioni di esportazione beneficiano, nel corso della loro attività, a condizione di tenere una contabilità regolare conforme al sistema di contabilità d’impresa, dei vantaggi seguenti:
Le condizioni e le modalità per beneficiare di tali vantaggi sono fissate dal decreto.
Sviluppo Regionale
Zone di sviluppo regionale | Zone di sviluppo regionale prioritario | |||||||||||||
Premio d'investimento |
Primo gruppo: |
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Servizi legati alla cultura: creazione società teatrali |
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Servizi ricreativi e
tempo libero: - Parchi di divertimento per la famiglia ed i bambini - Residences e camping - Parchi di divertimento |
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Premio a titolo della partecipazione dello stato alle spese di infrastruttura |
25% degli importi impegnati dall'impresa. y Secondo gruppo: 75% dei fondi stanziati dall'impresa. |
dei fondi stanziati dall'impresa. | ||||||||||||
Presa in carico dei contributi salariali dovuti dal datore di lavoro alla previdenza sociale (CNSS) |
Per il primo gruppo: presa in carico dello Stato del contributo per i primi cinque anni a partire dalla data effettiva di entrata in attività. Per il secondo gruppo: presa in carico dello Stato del contributo per i primi cinque anni a partire dalla data effettiva di entrata in attività per un periodo supplementare di cinque anni fissati come segue:
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Incentivi fiscali |
Art (23) :
Queste disposizioni non si applicano alle operazioni di acquisizione o di sottoscrizione di azioni o di parti nel quadro del proseguimento dell'attività o della trasmissione prevista dalla legge n°95-34 precitata, dai dirigenti dell'impresa e dal socio che possiede la maggioranza del capitale alla data dell'acquisizione o della sottoscrizione. Per il calcolo della percentuale di partecipazione del socio che possiede la maggioranza del capitale, sono prese in considerazione le partecipazioni dirette ed indirette del socio cos? come quelle del coniuge e dei figli maggiorenni i». |
Sviluppo agricolo
Agevolazioni fiscali e finanziarie | |
Progetti per la prima trasformazione dei prodotti agricoli |
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Promozione della tecnologia e della Ricerca e Sviluppo
Financial and tax incentives | ||||||||||||||
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Nuovi promotori e PMI
Partecipazione al capitale: | Nuovi promotori | PMI |
Su fondi propri delle SICAR |
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Sulle risorse del FOPRODI |
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Apporto del promotore |
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Premio di studio e d'assistenza tecnica |
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Premio d'investimento |
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Premium for intangible investment |
50% of the cost of investments |
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Under priority technology investment Premium |
50% of the cost of investments, up to a ceiling of 100 million TD |
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Presa in carico del prezzo del
terreno o dello stabilimento industriale |
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Presa in carico della contribuzione
dovuta al regime legale di previdenza sociale (CNSS) |
Durante i primi cinque anni effettivi d'attività. |
Nell'ambito dello sviluppo regionale. |
Nuovi promotori :
I nuovi promotori, il cui costo del progetto non sia superiore ai 1.000.000
DT, possono scegliere tra la partecipazione al capitale come indicato sopra e
una dotazione rimborsabile il cui tasso non sia superiore al 60% del capitale
minimo, il promotore avendo l'obbligo di giustificare un apporto personale
almeno pari al 10% del capitale suddetto. |
Investimenti di sostegno
Incentivi fiscali | |
- Educazione dell'infanzia |
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- Trasporto internazionale su strada |
Art (50) :
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Trasporto stradale di passeggeri |
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- Promozione immobiliare per l'edilizia
popolare - Lavori d'infrastrutture per le attività agricole, industriale e turistiche |
Deduzione del 50% dei redditi e dei benefici provenienti da tali progetti dall'imponibile tassabile. |
Gli investimenti a titolo di realizzazione di zone industriali danno diritto ai benefici: |
Le bénéfice de ces incitations est subordonné à l'engagement du promoteur à :
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Les entreprises de promotion immobilière qui réalisent des locaux industriels sur des terrains aménagés, réservés à l’implantation de projets industriels dans les zones d’encouragement au développement régional prévues à l’articles 23 du présent code, peuvent bénéficier : |
Le montant de la prime au titre des coûts de réalisation de ces locaux est déduit du montant global de la prime d’investissement prévue par l’article 24 du présent code et accordée aux projets industriels implantés dans ces locaux. Le montant de ces primes ainsi que les modalités et les conditions de leur octroi sont fixés par décret. Ces avantages sont accordés par décret après avis de la commission supérieure d’investissement.
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Le imprese di lavori pubblici e di promozione immobiliare che realizzano
progetti di infrastrutture ed attrezzature collettive nel secondo gruppo delle
zone di incoraggiamento allo sviluppo regionale e nelle zone prioritarie di
incoraggiamento allo sviluppo regionale |
Deduzione del 50% dei benefici che provengono da questi progetti dall’imponibile sul reddito delle persone fisiche o dall’imposta sulle società. NB: Le imprese in attività prima della data di entrata in vigore delle disposizioni della presente legge e di cui il periodo fissato per il beneficio dei vantaggi previsti dagli articoli 23 e 25 del codice di incentivo agli investimenti non è ancora scaduto, cos? come le imprese che dispongono di un attestato di deposito di dichiarazione di investimento prima della data di entrata in vigore delle disposizioni della presente legge e che entrano effetivamente in attività prima del 31 dicembre 2009, continuano a beneficiare dei suddetti vantaggi fino alla fine del periodo loro concesso conformemente alla legislazione in vigore prima della data di applicazione delle disposizioni della presente legge. |